如今在開(kāi)曼注冊(cè)公司，除了年審之外，符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的實(shí)體還需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)，這無(wú)形中給開(kāi)曼公司增加了報(bào)告成本和維護(hù)成本。關(guān)于開(kāi)曼的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)我們一起來(lái)了解一下。

開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案修訂史

經(jīng)過(guò)與歐盟行為準(zhǔn)則小組、經(jīng)合組織和開(kāi)曼利益相關(guān)者的廣泛協(xié)商，《2018國(guó)際稅務(wù)合作（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）法》(“開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”)于2018年12月17日通過(guò)。并于2019年1月1日起施行。該法案要求特定范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)的實(shí)體在開(kāi)曼群島擁有明顯的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

為推動(dòng)法案的落實(shí)與實(shí)施，開(kāi)曼在19年2月下旬發(fā)布《地理移動(dòng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)指南(第1版)》(“《開(kāi)曼指南》”)，對(duì)開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)一步明確。

2021年6月30日，開(kāi)曼群島稅務(wù)信息局發(fā)布了《國(guó)際稅務(wù)合作(經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì))法(2021年修訂)》[1]第31版(下稱“ES法”)，取代了原來(lái)3.0的版本，該等修訂自發(fā)布之日起生效。

此次ES法最大的修訂在于：

自2021年6月30日起，和公司等法律實(shí)體一樣，普通合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)、豁免有限合伙企業(yè)和外國(guó)有限合伙企業(yè)均被納入了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的合規(guī)范疇，須滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試和申報(bào)的相關(guān)合規(guī)要求。這意味著，所有相關(guān)實(shí)體，現(xiàn)在也包括上述類型的合伙企業(yè)，都必須按照ES法的規(guī)定呈交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知(ESN)。而所有從事相關(guān)活動(dòng)的相關(guān)實(shí)體都必須作出經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)(ESR)。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的定義

根據(jù)開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的規(guī)定，所有注冊(cè)在開(kāi)曼且符合條件的公司，都需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)審查。所謂符合條件，主要指兩個(gè)方面，即同時(shí)滿足“相關(guān)主體”及“相關(guān)業(yè)務(wù)”的要求。按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的定義，“相關(guān)主體”是指依照離岸公司注冊(cè)地公司法規(guī)及條例注冊(cè)的有限責(zé)任、有限合伙公司（包括在其轄區(qū)內(nèi)注冊(cè)的外國(guó)公司及外國(guó)有限合伙公司），且公司的管理、控制（包括對(duì)外包業(yè)務(wù)的管理和控制）都在其轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行，并達(dá)到正常經(jīng)營(yíng)的相關(guān)要求（如有符合要求的正式員工、擁有辦公場(chǎng)地，產(chǎn)生合理的運(yùn)行維護(hù)支出等），屬于開(kāi)曼稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。而“相關(guān)業(yè)務(wù)”則是指從事銀行、保險(xiǎn)、基金管理等金融業(yè)務(wù)，分銷及服務(wù)中心、總部、運(yùn)輸服務(wù)等實(shí)體業(yè)務(wù)，融資租賃、持股等新型業(yè)務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)等，幾個(gè)類別的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

也就是說(shuō)，只要滿足其上兩大要素的要求（“相關(guān)主體”及“相關(guān)業(yè)務(wù)”），就需要向開(kāi)曼政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)。而一家在開(kāi)曼注冊(cè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，采取兩個(gè)截然不同的方案，來(lái)應(yīng)對(duì)開(kāi)曼政府的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)審查。

如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)

依照已經(jīng)實(shí)行的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)，在2018年12月31日前成立的開(kāi)曼公司，需要在2019年7月1日前達(dá)到經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求。而對(duì)于2019年1月1日后成立的公司，則必須在成立時(shí)就滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的要求。

如果是純粹控股公司，則只需要滿足簡(jiǎn)化版的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案要求（即只要在開(kāi)曼擁有足夠的員工和辦公場(chǎng)所）。

對(duì)于選擇這一應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，需要每間進(jìn)行信息申報(bào)，主要為具體的服務(wù)內(nèi)容、核心業(yè)務(wù)為何、從業(yè)務(wù)中獲取的收入數(shù)量、在開(kāi)曼的實(shí)際辦公地址、員工人數(shù)等經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息。

開(kāi)曼公司不申報(bào)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的后果：

如果開(kāi)曼公司不符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，將會(huì)被開(kāi)曼當(dāng)局處以高額罰款，第一次罰款12,000美元，第二次罰款將是第一次罰款的10倍，即12萬(wàn)美元。

如果兩次罰款后開(kāi)曼公司仍然不符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，則可能會(huì)被開(kāi)曼當(dāng)局強(qiáng)制注銷掉該開(kāi)曼公司。

瑞豐德永提醒大家，在開(kāi)曼設(shè)立的公司就其是否滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試”適時(shí)開(kāi)展必要的核查，以避免后期的罰款和其他處罰。