根據(jù)2023年5月10日香港政府立法會(huì)通過的《2022年稅務(wù)（修訂）（家族投資控權(quán)工具的稅務(wù)寬減）條例草案》（以下簡稱“稅務(wù)寬減條例”），特殊稅收優(yōu)惠將為單一家族辦公室所提供，符合特定條件的情況下，其投資利潤將可在香港免稅。稅務(wù)寬減適用于2022年4月1日或之后開始的任何課稅年度。

簡而言之，稅務(wù)寬減條例的主要條例是：通過具資格單一家族辦公室（SFO，簡稱“單一家辦”）管理的具資格家族投資控權(quán)工具（FIHV，簡稱“家控工具”），從合資格交易和附帶交易（以5%為限）中賺取的香港利得稅應(yīng)評(píng)稅利潤適用香港利得稅寬減稅率為0%。

什么是具資格單一家族辦公室（SFO）

1.是在香港或香港境外成立并在香港進(jìn)行通常管理或控制的私人公司。

2.除非涉及慈善實(shí)體，家族成員的持股或受益比例至少為95%。

3.75%以上的利潤必須來源于向該家族的指明人士提供的服務(wù)。與某家族有關(guān)連的指明人士指：

a.與該家族有關(guān)連的家控工具；

b.家族特體，其實(shí)益權(quán)益由上述家控工具直接或間接享有；

c.家控工具的中間家族特體；d.該家族的成員。

4.管理的合資格家族資產(chǎn)總規(guī)模（AUM）至少為2.4億港元。

什么是具資格家族投資控權(quán)工具（FIHV）

1.是在香港或香港境外成立的并包括公司、合伙及信托，不用于一般商業(yè)或工業(yè)目的，通常在香港進(jìn)行管理或控制。

2.除非涉及慈善實(shí)體，家族成員的持股或受益比例至少為95%。

3.由家族的單一家辦管理，進(jìn)行投資活動(dòng)。

4.雇用不少于2名合資格全職員工，每年在香港產(chǎn)生不少于200萬港元的營運(yùn)開支。員工和營運(yùn)開支可以由單一家辦體現(xiàn)。

合資格交易和附帶交易的定義

家族控權(quán)工具可以獲得利得稅寬減的交易稱為“合資格交易”，這些交易以指明資產(chǎn)為基礎(chǔ)。而“附帶交易”是指與進(jìn)行合資格交易相關(guān)的交易，在附帶交易中必須符合5%的門檻。

對(duì)于附帶交易來說，在有關(guān)課稅年度的評(píng)稅基期內(nèi)，家族控權(quán)工具通過附帶交易產(chǎn)生的營業(yè)收入不得超過合資格交易和附帶交易總營業(yè)收入額的5%。合資格交易必須由相關(guān)家族具備資格的單一家族辦公室在香港進(jìn)行，或者由具備資格的單一家族辦公室在香港安排進(jìn)行。

《稅務(wù)條例》中關(guān)于指明的資產(chǎn)包括以下各項(xiàng)：證券；私人公司(或其發(fā)行)的股份、股額、債權(quán)證、債權(quán)股額、基金、債券或票據(jù)；期貨合約；外匯合約；除借貸業(yè)務(wù)以外的存款；銀行存款；存款證明；交易所買賣的商品；外幣；場外衍生工具產(chǎn)品；由合伙基金與創(chuàng)新科技創(chuàng)業(yè)基金公司根據(jù)創(chuàng)新科技創(chuàng)業(yè)計(jì)劃共同投資的被投資公司的股份。

一定程度上來說，此次頒布的稅務(wù)寬減最新條例具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，為超高凈值人士及其富裕家族通過在香港設(shè)立家族辦公室并進(jìn)行投資安排、財(cái)富管理和傳承提供更多的便利、優(yōu)惠和靈活性。

稅務(wù)寬減條例帶來的好處

稅收優(yōu)惠減免大，涵蓋范圍廣

在稅務(wù)寬減條例下，來自合資格資產(chǎn)的投資利潤可以免征利得稅，同時(shí)持有合資格資產(chǎn)期間產(chǎn)生的附帶收入也可以在5%的限額內(nèi)免稅。

稅務(wù)寬減條例的稅收優(yōu)惠減免范圍涵蓋家族投資的大部分常見金融產(chǎn)品，給高凈值人士及其家族帶來更多的優(yōu)惠。

無需申請或預(yù)先審批

值得一提的是，享受稅務(wù)寬減條例下的稅收優(yōu)惠無需申請或預(yù)先審批，符合資格的單一家辦可以根據(jù)自身情況進(jìn)行自我評(píng)估，并在利得稅申報(bào)表中申報(bào)享受家族辦稅收優(yōu)惠的情況。

滿足全球性及靈活性需求

對(duì)于具備資格的家族辦公室和高凈值個(gè)人，香港運(yùn)營要求從“中央管理及控制”修改為“通常管理或控制”，方便富裕家族將其具資格家族辦公室的營運(yùn)轉(zhuǎn)移到香港境外。

（1）該條例沒有對(duì)本地投資設(shè)立要求，家族辦公室可以選擇在全球范圍內(nèi)進(jìn)行投資。

（2）沒有強(qiáng)制限制需雇用本地員工，即員工無需是香港永久居民，并且不限制員工是否為家族成員。